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內(nèi)部審計制度
在我們平凡的日常里，制度的使用頻率呈上升趨勢，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計制度，僅供參考，大家一起來看看吧。
內(nèi)部審計制度1
監(jiān)察審計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保公司運營的合規(guī)性、效率和透明度。它涵蓋了審計流程、監(jiān)察職責(zé)、報告機(jī)制、問題處理和改進(jìn)措施等多個方面。
內(nèi)容概述：
1. 審計流程：定義審計的啟動、計劃、執(zhí)行、報告和跟進(jìn)等步驟，確保審計工作的`系統(tǒng)性和有效性。
2. 監(jiān)察職責(zé)：明確監(jiān)察部門的權(quán)限和責(zé)任，包括對財務(wù)報告、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險管理等方面的監(jiān)察工作。
3. 報告機(jī)制：規(guī)定監(jiān)察審計結(jié)果的匯報方式和頻率，以及如何處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。
4. 問題處理：設(shè)定問題識別、分類、報告、解決和預(yù)防的程序，以促進(jìn)問題的及時解決和改進(jìn)。
5. 內(nèi)部控制評估：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議，以提升企業(yè)管理水平。
內(nèi)部審計制度2
第一條為獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，切實加強(qiáng)財務(wù)管理工作，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國家《預(yù)算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本制度。
第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對全局財務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計。內(nèi)部審計由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財會工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進(jìn)行。
第三條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
第四條內(nèi)部財務(wù)審計的'主要內(nèi)容是：
�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況。
�。ǘ┴攧�(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會制度規(guī)定。
�。ㄈ┵Y金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費用、是否按規(guī)定及時足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。
（四）賬戶設(shè)置及資金管理以及報銷、審批使用是否執(zhí)行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。
第五條對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。
第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計工作報告。
內(nèi)部審計制度3
第一章總則
第一條為加強(qiáng)XXX有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部審計工作，促進(jìn)公司規(guī)范運作，防范和控制公司風(fēng)險，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制訂本制度。
第二條本制度所指內(nèi)部審計，是公司從內(nèi)部進(jìn)行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價公司在治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、管理活動、財務(wù)收支及內(nèi)部控制等方面的適當(dāng)性、真實性、合法性和有效性，促進(jìn)公司改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提升公司管理。
第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。
第四條內(nèi)部審計基本原則：
獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。
第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員
第五條根據(jù)公司章程規(guī)定和監(jiān)督管理需要，公司設(shè)立審計部，在董事會審計委員會的指導(dǎo)下獨立開展內(nèi)部審計工作。審計部負(fù)責(zé)人向董事會審計委員會負(fù)責(zé)并報告工作。審計部負(fù)責(zé)全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作，業(yè)務(wù)上接受董事會審計委員會指導(dǎo)，對董事會負(fù)責(zé)。
第六條審計部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)模，配備與其承擔(dān)審計任務(wù)相適應(yīng)的審計人員。
第七條審計部對審計業(yè)務(wù)實行項目制管理，按審計項目組成審計小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計小組按照審計程序?qū)嵤⿲徲�，各司其職，各�?fù)其責(zé)。
第八條審計部可根據(jù)公司審計工作的需要，聘請公司以外的專業(yè)審計機(jī)構(gòu)或2邀請公司職能部門專業(yè)人員參與審計項目工作，保證各項審計工作的順利進(jìn)行。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下基本條件：
（一）具有良好的職業(yè)道德，具備較高的審計、會計業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營管理、計算機(jī)和法律等相關(guān)專業(yè)知識。
�。ǘ┮婪ㄩ_展審計工作，堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司秘密。
（三）熟悉公司的經(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制環(huán)境，熟練使用審計技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，并通過后續(xù)教育保持和提高審計專業(yè)的勝任能力。
第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)接受各類崗位技能的專業(yè)培訓(xùn)，并定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。
第十一條內(nèi)部審計人員受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，依法依規(guī)行使內(nèi)部審計職權(quán)，任何部門和個人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限
第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：
（一）在董事會審計委員會的指導(dǎo)下，編制公司年度審計工作計劃并組織實施。
�。ǘ⿲緝�(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性和有效性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營合同、管理制度和效益分析等。
�。ㄈ⿲�(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司及有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行專項審計。
�。ㄋ模└鶕�(jù)公司規(guī)定，對公司控股及參股公司法定代表人（或總經(jīng)理）進(jìn)行任中或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
（五）對公司及控股和參股公司重大經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部專項審計。
（六）對重大投資項目的投資立項、設(shè)計管理、招投標(biāo)管理、合同管理、施工報建、設(shè)計變更管理、竣工驗收和結(jié)算審核等工作實施審計監(jiān)督。
�。ㄆ撸⿲⿷�(yīng)商選擇、合同管理和結(jié)算審核工作等實施審計監(jiān)督。
�。ò耍⿲緝�(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變化引起的合并、兼并、分立和公司資產(chǎn)的拍3賣、抵押、轉(zhuǎn)移、停業(yè)、破產(chǎn)等情況進(jìn)行審計監(jiān)督。
�。ň牛┌垂径聲蚬芾韺右筮M(jìn)行舞弊調(diào)查或?qū)ζ渌马椷M(jìn)行審計監(jiān)督。
�。ㄊ└鶕�(jù)公司董事會或管理層的要求進(jìn)行其他專項審計工作。
�。ㄊ唬﹨f(xié)助會計師事務(wù)所對公司進(jìn)行各項審計監(jiān)督和評價工作。
�。ㄊ┒酱俟緝�(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司對內(nèi)、外部審計提出的意見和建議進(jìn)行整改。
第十三條審計部應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后向董事會審計委員會提交年度內(nèi)部審計工作總結(jié)和次年度內(nèi)部審計工作計劃。
第十四條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：
銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露管理等。
第十五條根據(jù)審計工作的需要，經(jīng)公司高管同意，有權(quán)抽調(diào)公司內(nèi)部職能部門或控股公司人員協(xié)助審計部完成相關(guān)的內(nèi)部審計工作。
第十六條審計部應(yīng)積極與外部審計機(jī)構(gòu)溝通，協(xié)調(diào)配合其對公司及控股和參股公司進(jìn)行各項審計監(jiān)督工作。
第十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：
�。ㄒ唬﹨⒓由a(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)會議，參與研究和修訂有關(guān)規(guī)章制度。
�。ǘ┯袡�(quán)對公司的經(jīng)濟(jì)合同、投資決策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟(jì)決策發(fā)表審計意見和建議。
（三）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權(quán)調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時報送或提供經(jīng)營管理計劃、財務(wù)預(yù)算、各類報表和有關(guān)文件資料等，審查有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場勘查實物，直接進(jìn)入財務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營管理相關(guān)系統(tǒng)等，查閱有關(guān)數(shù)據(jù)和資料等；
�。ㄋ模⿲�(nèi)部審計涉及的有關(guān)事項，有權(quán)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取相關(guān)材料；
�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審單位和部門的負(fù)責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見，并對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料。
（六）內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，報經(jīng)公司主管高管同意，有權(quán)做出臨時制止的決定；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)高管授權(quán)可暫時封存。
�。ㄆ撸┍粚弳挝换虿块T拖延、推諉、阻撓、刁難內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)公司主管高管批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的意見和建議。
�。ò耍⿲徲媹蟾嫦掳l(fā)后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審單位或部門提交審計意見和建議的整改報告，有權(quán)對整改報告的真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。
�。ň牛﹥�(nèi)部審計人員在審計工作中發(fā)現(xiàn)可能造成公司利益受損的重大事項，可直接向公司總經(jīng)理、董事會審計委員會及監(jiān)事會反映。
第四章內(nèi)部審計工作的程序
第十八條內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段
1、確定審計計劃根據(jù)董事會審計委員會的審計目標(biāo)，結(jié)合公司工作重點，擬訂年度審計計劃，報董事會審計委員會批準(zhǔn)后，組織實施。
2、成立審計小組根據(jù)審計計劃，由審計部負(fù)責(zé)人選派審計人員組成審計小組，指定組長和主審人員，按組長負(fù)責(zé)制形式開展內(nèi)部審計工作。必要時，由審計組組長負(fù)責(zé)制訂審計方案，并提出外聘或邀請公司職能部門專業(yè)人員參與審計項目的意見，報審計部負(fù)責(zé)人及公司高管同意后組織實施。
3、確定審計方式審計方式可以根據(jù)被審對象的情況，由審計組組長確定采取就地審計、送達(dá)審計、委托審計或聯(lián)合審計的`方式。
4、簽發(fā)內(nèi)部審計通知書審計部簽發(fā)內(nèi)部審計通知書。在實施審計前，將內(nèi)部審計通知書送達(dá)被審單位；要求被審單位給予配合和協(xié)助，提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資料和信息系統(tǒng)的接口及必要的工作條件。
第十九條審計的實施階段審計小組依據(jù)項目審計計劃和審計方案，由審計組組長負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員實施具體的審計事項。審計小組在實施審計的過程中，應(yīng)將收集到的審計證據(jù)材料記入審計工作記錄，寫出具有審計發(fā)現(xiàn)問題和整改意見及建議內(nèi)容的審計工作底稿。審計終結(jié)時，由審計組組長負(fù)責(zé)向被審單位或部門提交審計證據(jù)材料或?qū)徲嫻ぷ鞯赘�，由被審單位或部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
第二十條審計的報告階段
1、審計意見的征詢
根據(jù)審計實施的結(jié)果，審計組形成審計報告初稿，報審計部部長審核修改和補(bǔ)充后，由主審人員負(fù)責(zé)向被審單位或部門就審計報告的客觀公正、實事求是等方面征詢意見。
2、審計報告的審定
根據(jù)被審單位或部門對審計報告的反饋意見，經(jīng)審計小組和審計部部長研究確認(rèn)后，由主審人員負(fù)責(zé)完成審計報告的修改，由被審單位或部門的負(fù)責(zé)人在審計報告上簽字確認(rèn)后，報審計部負(fù)責(zé)人審定并送公司董事長審批。必要時抄送公司董事會審計委員會。
3、審計報告的送達(dá)
審計報告經(jīng)審定后送達(dá)被審單位或部門，同時抄送公司有關(guān)部門，并報上級主管部門。被審計單位或部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計部有權(quán)對被審單位或部門的整改工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。被審單位或部門若對審計報告有異議，可在收到報告十日內(nèi)向?qū)徲嫴控?fù)責(zé)人提出書面意見，但在相關(guān)負(fù)責(zé)人未做出新的決定之前，原審計報告的整改意見和建議仍然有效。
4、審計檔案的管理
審計小組應(yīng)在審計報告送達(dá)后的15個工作日內(nèi)，對審計工作底稿、審計工作記錄、審計證據(jù)材料和審計報告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計部檔案室保管，電子審計文檔移交至審計部檔案管理員保存。內(nèi)部審計工作底稿、審計工作記錄和審計證據(jù)材料等的保存期限為10年，內(nèi)部審計報告的保存期限原則為10年，由審計部負(fù)責(zé)人確定為特殊的審計報告6應(yīng)永久保存。
5、后續(xù)審計
對公司存在重大影響的審計項目可以進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審單位或部門對審計報告中的整改意見的執(zhí)行情況和整改效果。
第五章獎懲
第二十一條內(nèi)部審計工作中，審計人員及時發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險隱患，為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，以及提出的審計意見和建議被采納后，企業(yè)取得顯著經(jīng)濟(jì)效益或有效規(guī)避了風(fēng)險損失，即為公司的利益做出重大貢獻(xiàn)的審計人員，由審計部向公司提出給予相關(guān)審計人員表彰和獎勵；對積極配合內(nèi)部審計工作，模范遵守公司規(guī)章制度、依法依規(guī)經(jīng)營管理企業(yè)并做出顯著成績的部門或個人，審計部可向公司提出給予相關(guān)部門或個人進(jìn)行表揚或獎勵的建議。
第二十二條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私、泄露企業(yè)秘密等，一經(jīng)查實應(yīng)根據(jù)企業(yè)員工的管理規(guī)定，由審計部向公司提出給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分或提請相關(guān)部門依法依規(guī)處理。
第二十三條對干擾阻撓內(nèi)部審計工作的單位和個人，由審計部根據(jù)情節(jié)輕重，直接向公司提出對相關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分或提請相關(guān)部門依法依規(guī)處理。
第六章附則
第二十四條本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。
第二十五條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)修訂和解釋，自公司董事會審議通過之日起生效實施。
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第一章總則
第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)公司內(nèi)部審計工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況制定本制度。
第二條本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第四條本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動：
�。ㄒ唬┳袷貒曳伞⒎ㄒ�(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；
（二）遵循企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；
（三）提高公司經(jīng)營的效率和效果；
（四）確保財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；
�。ㄎ澹┍Ｕ腺Y產(chǎn)的安全完整；
第五條內(nèi)審部具有獨立性，在工作中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。
第六條內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會委托進(jìn)行審計，并向監(jiān)事會報告工作。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定
第七條公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會工作細(xì)則。
審計委員會全部由董事組成，其中獨立董事占半數(shù)以上，并擔(dān)任召集人，其中至少一名獨立董事為會計專業(yè)人士。
第八條公司設(shè)立內(nèi)審部，負(fù)責(zé)對公司及下屬子公司的財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。
內(nèi)審部在董事會審計委員會指導(dǎo)下獨立開展審計工作，對審計委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。
第九條內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專業(yè)知識的審計人員，專職人員不少于三人，必要時可聘請專家和相關(guān)技術(shù)人員。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專職，由董事會審計委員會提名，董事會任免，公司及所屬子公司的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。
公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。
第十條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，也不得與財務(wù)部合署辦公。
第十一條內(nèi)部審計人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員。
第十二條公司內(nèi)部審計實行回避制度，與所審計事項有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項的內(nèi)部審計工作。
第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則、勤奮工作，做到獨立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。
第十四條公司的經(jīng)營規(guī)劃、財務(wù)計劃、會計報表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時提供給審計人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計人員對于接觸到的尚未公開披露的信息，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。
第十五條內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算，并由公司予以保證。
第三章內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限
第十六條董事會審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施。
（二）至少每季度召開一次會議，審議內(nèi)審部提交的工作計劃和報告等。
�。ㄈ┲辽倜考径认蚨聲䦂蟾嬉淮危瑑�(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題。
�。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)內(nèi)審部與會計師事務(wù)所等外部審計單位之間的關(guān)系。
第十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是：
�。ㄒ唬⿲Ρ竟靖鲀�(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估。
（二）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等。
�。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
�。ㄋ模┲辽倜考径认�?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
（五）內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計委員會提交次年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
年度工作計劃應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項作為的必備內(nèi)容。
�。﹥�(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價。
�。ㄆ撸⿲徲嫻ぷ鲬�(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
（八）積極與外部審計機(jī)構(gòu)溝通，配合其對本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計及其他事項審計。
第十八條內(nèi)審部還具有以下職權(quán)：
�。ㄒ唬⿲矩攧�(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況，與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費活動及公司經(jīng)濟(jì)效益，財務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況，公司資金和財產(chǎn)管理情況，專項資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；
（二）對固定資產(chǎn)投資項目、在建工程項目的實施情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；
�。ㄈ⿲局卮蠛贤膱�(zhí)行情況、存在問題進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；
�。ㄋ模⿲静块T經(jīng)理級別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；
�。ㄎ澹⿲εc公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門和特定個人進(jìn)行專項審計；
第十九條內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。
內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。
第二十條內(nèi)審部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。
第二十一條內(nèi)審部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲ν馔顿Y是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
�。ㄈ┦欠裰概蓪Ｈ嘶虺闪ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況；
�。ㄋ模┥婕拔欣碡斒马椀�，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況；（五）涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。
第二十三條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┵徺I和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
�。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥�(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
�。ㄈ┵徣胭Y產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；
�。ㄋ模┵徣胭Y產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限
制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
第二十四條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
（二）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；
�。ㄈ┍粨�(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；
�。ㄋ模┆毩⒍潞捅Ｋ]人是否發(fā)表意見（如適用）；
（五）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。
第二十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；
（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；
�。ㄈ┆毩⒍率欠袷虑罢J(rèn)可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；
�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；
�。ㄎ澹┙灰讟�(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；
�。┙灰讓κ址降恼\信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；
�。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。
第二十六條內(nèi)審部對募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。
審計募集資金使用情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┠技Y金是否存放于董事會決定的.專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；
（二）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；
�。ㄈ┦欠駥⒛技Y金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；
�。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。
第二十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進(jìn)行審計。
在審計業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；
（二）會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；
�。ㄈ┦欠翊嬖谥卮螽惓Ｊ马�；
�。ㄋ模┦欠駶M足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；
�。ㄎ澹┡c財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。
第二十八條內(nèi)審部在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┕臼欠褚寻凑沼嘘P(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報告制度；
�。ǘ┦欠衩鞔_規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；
�。ㄈ┦欠裰贫ㄎ垂_重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；
（四）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；
�。ㄎ澹┕尽⒖毓晒蓶|及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；
�。┬畔⑴妒聞�(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實施。
第二十九條內(nèi)審部在審計過程中擁有以下權(quán)限：
�。ㄒ唬┨嵴堈匍_與審計有關(guān)的工作會議；
（二）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權(quán)隨時調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時報送或提供計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等，審核有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場勘查實物，檢測財務(wù)會計軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；
�。ㄈ⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料；
（四）根據(jù)工作需要列席有關(guān)例會和參加經(jīng)營會議。
（五）要求被審部門有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料。
（六）出具審計意見書或?qū)徲嫑Q定書，對被審部門提出改進(jìn)管理的建議，并檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
�。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門提出處理建議。
�。ò耍┳防U被審部門或個人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn)，并建議有關(guān)部門對違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門和個人追究責(zé)任。
�。ň牛⿲ν涎�、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計工作的，有權(quán)采取封存帳冊、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時措施，下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見書。
第三十條根據(jù)審計結(jié)果，內(nèi)審部具有下列處理權(quán)：
�。ㄒ唬┴�(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費用；
�。ǘ┴�(zé)令限期退還違法所得；
�。ㄈ┴�(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn)；
（四）沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目；
（五）根據(jù)審計結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。
第四章審計工作程序
第三十一條內(nèi)審部根據(jù)公司年度計劃和發(fā)展需要，按照審計委員會的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，報公司審計委員會批準(zhǔn)后實施，年度結(jié)束后向?qū)徲嬑瘑T會提交審計工作報告。
內(nèi)審部可對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結(jié)果。
內(nèi)審部在實施項目審計時，發(fā)現(xiàn)被審計部門或個人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時間向?qū)徲嬑瘑T會報告。
第三十二條審計項目的立項，由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定，或由公司相關(guān)部門、分公司、下屬子公司提出報內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
審計項目確定后，其實施工作計劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
1、審計項目名稱；
2、審計目的和范圍；
3、審計主要方式和步驟；
4、審計工作組的成員構(gòu)成及其分工；
5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。
第三十三條審計項目立項后，由負(fù)責(zé)審計的人員制定審計工作方案報內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位或個人送達(dá)審計通知書（特殊審計項目除外）。通知書內(nèi)容應(yīng)包括：
1、被審計單位或部及項目名稱；
2、審計范圍、內(nèi)容和時間；
3、對被審計單位配合審計工作的要求；
4、審計機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。
第三十四條審計主要步驟：通過核對財務(wù)會計帳簿、報表、憑證及相關(guān)的各類資料，查核實物，調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法，核實有疑問的事項，編寫審計工作底稿，聽取被審計單位意見，有審計工作底稿上簽署明確意見。
審計過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實性，工作底稿應(yīng)備查和存檔。
第三十五條審計終結(jié)后，應(yīng)在15日內(nèi)出具審計報告。被審計者應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交內(nèi)審部，被審計者未提出書面意見，視為對審計報告無異議。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司，經(jīng)審計核準(zhǔn)的審計報告是下達(dá)審計意見書和審計決定的有效依據(jù)。 《審計報告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲徲嫊r間、內(nèi)容、范圍、方式；
�。ǘ┍粚徲媶挝换騻�人的基本情況；
�。ㄈ┩ㄟ^審計揭示的有關(guān)事實，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；
�。ㄋ模⿲徲嬍马椀脑u價。概述已審計項目內(nèi)容，對已審事項的真實性、合法性、風(fēng)險性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評價。
�。ㄎ澹┮罁�(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改進(jìn)意見和建議；對違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。
第三十六條《審計處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；
�。ǘ⿲徲媹蟾嬲J(rèn)定的被審計者違規(guī)違紀(jì)的行為事實；
�。ㄈ⿲`規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
�。ㄋ模┬枰M(jìn)行整改的事項；
�。ㄎ澹┨幚�、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條審計報告和審計處理決定送達(dá)被審計單位后，被審計單位必須執(zhí)行審計決定。被審計者對審計報告和審計處理決定如有異議，可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出，內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實際情況，安排其他內(nèi)部審計人員復(fù)審。但未作出新的審計處理決定之前，不停止審計處理決定的執(zhí)行。
第三十八條審計機(jī)構(gòu)對重要的審計項目，應(yīng)實行后續(xù)審計。后續(xù)審計主要檢查被審計單位按審計意見改進(jìn)工作和執(zhí)行審計決定的情況。
第五章信息披露
第三十九條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦�，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；
�。ǘ﹥�(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）；
�。ㄈ└倪M(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；
�。ㄋ模┥弦荒甓葍�(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進(jìn)情況（如適用）；
�。ㄎ澹┍灸甓葍�(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。
公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行核查，并出具核查意見。
第四十條公司在聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行年度審計的同時，應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計師事務(wù)所對公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告，深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。
第四十一條如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬╄b證結(jié)論涉及事項的基本情況；
（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；
（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；
�。ㄋ模┫撌马椉捌溆绊懙木唧w措施。
第四十二條公司應(yīng)當(dāng)在年度報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。
第六章審計檔案管理
第四十三條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第四十四條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。
第四十五條公司內(nèi)審部對辦理的審計事項必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。對審計工作底稿、內(nèi)部控制審計報告、整改落實報告及其他相關(guān)資料至少保存十年。
第四十六條審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨福�
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌诟郊�
�。ㄈ⿲徲嬘涗洝徲嫻ぷ鞯赘搴蛯徲嬜C據(jù)；
�。ㄋ模┓从潮粚徲媶挝缓蛡�人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見；
（六）審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計的資料；
�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。
第四十七條內(nèi)部審計資料未經(jīng)董事會審計委員會同意，不得泄露給其他任何組織或個人。如有特殊情況需要查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。
第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理
第四十八條公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵與約束機(jī)制，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在重大問題，公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人，并及時向有關(guān)部門報告。第四十九條內(nèi)審部對遵守財經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門和認(rèn)真維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)的個人，可提出表彰和獎勵的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計制度的，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。
有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，由公司董事會給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或提請有關(guān)部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計有關(guān)的資料；
�。ǘ┳钃蠈徲嫻ぷ魅藛T行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷佟㈦[瞞事實真相的；
�。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料；
�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論和決定的；
（六）打擊報復(fù)審計工作人員和檢舉人的。
上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條違反本審計制度，有下列行為之一的審計人員，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)、謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷�、徇私舞弊的；
�。ㄈ┩婧雎毷亍⒃斐蓪徲媹蟾鎳�(yán)重失真的；
（四）泄露被審公司商業(yè)秘密的。
第八章附則
第五十二條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五十三條本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十四條本制度自公司董事會審議通過之日起生效實施，修改亦同。
xx有限公司董事會
xx年xx月xx日
內(nèi)部審計制度5
一、什么是內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是指被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
目前，建立內(nèi)部審計制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也因機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等問題未能形成內(nèi)部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內(nèi)部審計制度企業(yè)，主要是認(rèn)識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無，他們認(rèn)為設(shè)置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務(wù)的，內(nèi)部審計部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無；
另一種是認(rèn)為有了社會審計組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計，他們認(rèn)為已聘請了專業(yè)的社會審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會計資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；
再就是因為內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的必要性
民營企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后，開始向集團(tuán)化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營層次增多,地域不斷擴(kuò)大, 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機(jī)。
另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動分工越來越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內(nèi)部審計就很必要，因為內(nèi)部審計可以在會計管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營決策。
同時，企業(yè)制定的各項內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實施，這項工作由內(nèi)部審計部門完成是最合適的。
內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會計資料，評價企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動建立在真實、可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運行。
再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。
因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用也就顯得尤其重要。
四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度
如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計制度，對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實還是一個難題，我們認(rèn)為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：
首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計機(jī)構(gòu)獨立于經(jīng)營管理層，一般應(yīng)直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報審計結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行日常審計監(jiān)督。當(dāng)然，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡性。
其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點來配備相應(yīng)的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機(jī)信息系統(tǒng)等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文 http://)
知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（審計委員會主任）選用應(yīng)由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應(yīng)由審計機(jī)構(gòu)（審計委員會）聘用或選用，對主要的內(nèi)部審計人員還應(yīng)該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計算機(jī)水平的審計人員。
再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計條例》及《實施辦法》等規(guī)章，以對內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報告制度，和對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內(nèi)部審計發(fā)展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是很難對下屬部門、單位進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設(shè)較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審計在民營企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
最后，還應(yīng)結(jié)合民營企業(yè)各自的經(jīng)營特點，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計條例》等規(guī)章制定具體審計程序和方法，審計程序應(yīng)貫穿于審計立項、審計組織、審前準(zhǔn)備、審計查賬、審計報告、審計處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計等全過程，由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容
《建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度》出自：
，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。
五、如何進(jìn)一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內(nèi)部審計制度
現(xiàn)在，部分民營企業(yè)出于維護(hù)自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開始自覺地建立起內(nèi)部審計制度。但已建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的民營企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)果造成了內(nèi)部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權(quán)威性，沒有起到審計監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，束手無策，另一方面有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)?dāng)責(zé)任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。如浙江省有一家大型民營紡織企業(yè)，雖然年營業(yè)收入已達(dá)幾十個億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是家族骨干，這實際上就形同虛設(shè)，無實際審計監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的這些問題，我們認(rèn)為已建立或正在建立的民營企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面加以完善內(nèi)部審計工作：
第一、從思想上提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識，讓他們真正看到內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本企業(yè)各項規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內(nèi)部審計具有強(qiáng)大的.服務(wù)功能：可以通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過參與某些項目的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計建議的建設(shè)功能；可以通過查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航的保護(hù)功能；
此外，更重要的是，內(nèi)部審計還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨立的內(nèi)部審計才能實施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)部審計還具有經(jīng)常性、及時性和針對性的內(nèi)向服務(wù)特點，內(nèi)審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機(jī)的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。
第二、加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會（或董事會）等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或?qū)徲嬑瘑T會）來全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，明確規(guī)定審計工作不得受其他機(jī)構(gòu)（或人員）干預(yù)，同時還要保證在人員、工作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計工作質(zhì)量。
第三、將內(nèi)部審計納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，建立審計機(jī)構(gòu)和審計人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵制度等。
第四、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機(jī)水平、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜合素質(zhì)。
第五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。當(dāng)前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點是要對財富進(jìn)行重新認(rèn)識，使人人樹立社會責(zé)任感。民營企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認(rèn)識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。
第六、積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項目審計外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟(jì)合同審計、內(nèi)控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計等等。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容要從財務(wù)收支審計向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計和管理審計轉(zhuǎn)變,突出風(fēng)險評估。
總之，民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強(qiáng)，自我約束，自我完善，與時俱進(jìn),自覺開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)科學(xué)管理，只有這樣，民營企業(yè)的道路才會越走越寬。
內(nèi)部審計制度6
內(nèi)部審計是廣義審計當(dāng)中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學(xué)校的財務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計不規(guī)范
就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗來解決，一般都不會進(jìn)行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時，針對不同的審計項目理應(yīng)有相應(yīng)的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。
�。ǘ┲贫葲]有嚴(yán)格的執(zhí)行
高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計沒有嚴(yán)格的按照制度來進(jìn)行，還存在審計人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財務(wù)狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進(jìn)行，抵抗??計的`監(jiān)督管理工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新
社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進(jìn)行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內(nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。
二、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)的改進(jìn)完善
�。ㄒ唬└右�(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計
就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進(jìn)行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應(yīng)的審計報告；在審計部門負(fù)責(zé)人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對不同的審計類型做出不同的應(yīng)對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應(yīng)用工作。
�。ǘ┐_保內(nèi)部審計制度的有效性
健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔�。就目前來看，高校�?yīng)該加強(qiáng)對審計職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計的制度進(jìn)行內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新內(nèi)部審計制度
制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計部門應(yīng)該積極的開展財務(wù)決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學(xué)�？蒲薪�(jīng)費的審計，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應(yīng)該納入到審計的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。
三、結(jié)語
健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實現(xiàn)。
內(nèi)部審計制度7
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。
第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)
第四條審計工作的任務(wù)是：
確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
第五條內(nèi)部審計的范圍：
�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；
�。ǘ┴攧�(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實性、合法性；
�。ㄈ⿲θY、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計；
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；
（六）與對境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；
（七）檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；
�。ò耍⿲局睂倬哂胸攧�(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；
�。ň牛⿲窘�(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；
（十）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計；
�。ㄊ唬⿲ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；
�。ㄊ┕绢I(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事宜。
第六條內(nèi)部審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策。
�。ǘ┕疽�(guī)章制度，董事會決議。
�。ㄈ┕窘�(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。
�。ㄋ模┙�(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。
第七條審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：
�。ㄒ唬┱匍_本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；
（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；
（三）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；
�。ㄋ模⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；
�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P(guān)會議；
�。⿲徲嬌婕暗降挠嘘P(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
�。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定；
（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；
�。ㄊ⿲�(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的'直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機(jī)關(guān)反映；
（十一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。
�。ㄊ﹨⑴c與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
第三章內(nèi)部審計工作程序
第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。
第九條審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。
第十條對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。
第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。
第四章審計種類和方式
第十一條內(nèi)部審計種類
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
�。ǘ⿲０笇徲�。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。
�。ㄈ⿲ｍ棇徲�。包括：
1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；
2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。
3、任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。
4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。
第五章審計機(jī)構(gòu)和人員
第十二條公司設(shè)立獨立審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十三條審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權(quán)利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。
第十五條公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。
第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
第十七條公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。
第六章審計檔案管理
第十八條審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)。
第十九條審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨�；
（二）審計報告及其附件；
（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；
�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見；
�。⿲徲嬏幚頉Q定及執(zhí)行情況報告；
（七）申訴、申請復(fù)審報告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計的資料；
（九）其他應(yīng)保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年。
第七章附則
第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。
第二十二條本制度的解釋權(quán)屬公司董事會。
內(nèi)部審計制度8
內(nèi)部審計管理制度是對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)的重要文件，旨在確保審計工作的公正性、獨立性和有效性。其內(nèi)容主要包括以下幾個方面：
1. 審計目標(biāo)與范圍：明確內(nèi)部審計的目標(biāo)，確定審計活動涵蓋的組織部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
2. 審計職責(zé)：定義內(nèi)部審計部門的職能，包括財務(wù)審計、運營審計、合規(guī)審計等。
3. 審計程序與方法：規(guī)定審計工作的步驟，包括審計計劃、審計實施、報告編寫和審計跟進(jìn)。
4. 審計人員資質(zhì)與培訓(xùn)：設(shè)定審計人員的資格標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)劃專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)計劃。
5. 審計質(zhì)量控制：建立審計質(zhì)量評估體系，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
6. 審計報告與溝通：規(guī)定審計報告的格式、內(nèi)容和提交流程，以及與管理層和董事會的.溝通機(jī)制。
7. 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)：闡述內(nèi)部審計與外部審計機(jī)構(gòu)的協(xié)作方式。
8. 保密與職業(yè)道德：強(qiáng)調(diào)審計人員的保密義務(wù)和職業(yè)道德規(guī)范。
內(nèi)容概述：
1. 組織架構(gòu)：描述內(nèi)部審計部門在公司架構(gòu)中的位置，以及與其它部門的關(guān)系。
2. 審計計劃與執(zhí)行：詳述審計項目的立項、計劃制定、執(zhí)行和完成過程。
3. 問題識別與改進(jìn)：說明如何識別潛在問題，提出改進(jìn)建議，并跟蹤改進(jìn)效果。
4. 風(fēng)險評估：闡述如何進(jìn)行風(fēng)險評估，以確定審計重點。
5. 內(nèi)部控制評估：規(guī)定對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)。
6. 法規(guī)遵從性：確保審計活動遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。
7. 報告與溝通機(jī)制：設(shè)定審計結(jié)果的報告流程，以及與管理層的溝通方式。
8. 持續(xù)改進(jìn)：設(shè)立機(jī)制以持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計流程和方法。
內(nèi)部審計制度9
第一章 總則。
第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司（以下簡稱“公司”）專業(yè)化管理的需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證公司財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性、效益性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，同時規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號——創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
第二條 本制度所指內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計部門(以下簡稱：“內(nèi)審部”)和人員對公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、管理人員責(zé)任評價、合同復(fù)查等開展的監(jiān)督、評價活動。
內(nèi)部審計工作的目的：1、監(jiān)督公司經(jīng)營政策、方針及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀(jì)律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行；2、查處違規(guī)行為、保護(hù)公司資金、財產(chǎn)的安全和完整。強(qiáng)化公司的經(jīng)營管理、為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
第三條 公司內(nèi)部審計遵循“依法、獨立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
內(nèi)部審計工作以事實為依據(jù)，進(jìn)行獨立客觀的確認(rèn)，對被審計單位的審計結(jié)果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實，公司董事會對審計意見和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。
第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員。
第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計部門，并按需配置專職人員從事內(nèi)部審計工作。必要時，可從公司相關(guān)部門臨時抽調(diào)公司員工組成審計組，相關(guān)部門應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計工作由公司內(nèi)部審計部門直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。
第五條 內(nèi)部審計部門對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作。
公司審計委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計部門工作，協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機(jī)構(gòu)的溝通。
審計委員會在監(jiān)督及評估內(nèi)部審計部門工作時，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：
（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施。
（二）審閱公司年度內(nèi)部審計工作計劃。
�。ㄈ┒酱俟緝�(nèi)部審計計劃的實施。
�。ㄋ模┲笇�(dǎo)內(nèi)部審計部門的有效運作。公司內(nèi)部審計部門須向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，內(nèi)部審計部門提交給管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送審計委員會。
�。ㄎ澹┫蚨聲䦂蟾鎯�(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；公司審計委員會認(rèn)為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險或者內(nèi)部審計部門沒有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報告的，應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。
�。﹨f(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。
審計委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計部門至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時向本所報告并督促上市公司對外披露。
（一）公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實施情況。
�。ǘ┕敬箢~資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。
審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計部門提交的內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面評估意見，并向董事會報告。
第六條 內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由董事會審計委員會提名，董事會任免。
第七條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)！
�。ㄒ唬⿲Ρ竟靖鲀�(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估？。
�。ǘ⿲Ρ竟靖鲀�(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等。
�。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060)：上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
（四）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題？。
�。ㄎ澹┟磕陸�(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部審計報告。
內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。
內(nèi)部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。
第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范，具有一定的審計或相關(guān)專業(yè)知識及技能，并不斷通過定期或不定期的內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來保持和提高審計工作水平和專業(yè)勝任能力。
第九條 內(nèi)部審計人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進(jìn)行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十條 專職內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的要回避；在履行職責(zé)時不得接受被審計對象的請客、送禮。
第十一條 內(nèi)部審計人員按審計程序開展工作，對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
第三章 審計對象和依據(jù)
第十二條 內(nèi)部審計的對象。
�。ㄒ唬┕炯捌洳块T和分支機(jī)構(gòu)。
�。ǘ┤Y子公司、分公司、控股子公司。
�。ㄈ┒聲J(rèn)為需要進(jìn)行審計、檢查的其他事項和人員！
第十三條 內(nèi)部審計依據(jù)。
（一）國家法律、法規(guī)、政策。
�。ǘ┕菊鲁�、制度。
�。ㄈ┕窘�(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)。
�。ㄋ模┕蓶|大會決議、董事會決議（包括專門委員會決議）。
�。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 審計種類和方式。
第十四條 內(nèi)部審計種類包括。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支的合法性、真實性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查？。
對財務(wù)管理和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評價。
�。ǘ﹥�(nèi)控審計：對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評價的重點為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷售環(huán)節(jié)驗所股份有限公司內(nèi)部審計制度（20xx年、對外投資、購買和出售重要資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項。
�。ㄈ┗椖繉徲嫞簩窘ㄔO(shè)、技術(shù)改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。
�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩敬笞谖镔Y采購合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。
公司募集資金投資項目及公司認(rèn)為重大的合同，審計部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。
�。ㄎ澹┴�(zé)任審計：對公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動及個人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計 部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計。
（六）專項審計：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結(jié)果。包括。
1 管理審計：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計。
2 效益審計：在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計。
3 審計調(diào)查：對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。
4 職工保險福利收繳支付審計。
5 針對公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計。
(七)董事會授權(quán)的其他審計。
第十五條 內(nèi)部審計方式。
�。ㄒ唬﹫笏蛯徲嫞罕粚弳挝唤拥綄徲嬐ㄖ獣�，應(yīng)在指定時間將審計部要求的有關(guān)材料報送審計部接受審計檢查。
�。ǘ┚偷貙徲嫞簩徲嬋藛T到被審計單位處進(jìn)行審計，被審計單位提供必要的工作條件。
第五章 內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和職權(quán)。
第十六條 內(nèi)部審計的工作內(nèi)容包括但不限于。
（一）對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價。
�。ǘ⿲镜呢攧�(wù)狀況、經(jīng)營成果及相關(guān)財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見。
�。ㄈ⿲卷椖康牧㈨�、概預(yù)算、決算、開工、竣工審計。
�。ㄋ模⿲χ匾�(jīng)營崗位的責(zé)任、離任審計，包括接受董事會的委托對高級管理人員審計。
�。ㄎ澹┖贤瑢徲�
�。┠技Y金投資項目審計！
�。ㄆ撸⿲局匾Y產(chǎn)的安全性、效益性審計。
�。ò耍┞�(lián)營、合營、子公司和項目投入資金、財產(chǎn)使用及效果審計；
（九）配合國家審計機(jī)關(guān)和會計師事務(wù)所，對公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的審計；
�。ㄊ┙邮芏聲械钠渌麑徲嬍马�！
（十一） 向董事會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。
�。ㄊ� 監(jiān)督審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。
（十三） 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計項目任各時，有權(quán)要求有關(guān)人員與審計人員共同組成專項審計，必要時經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請或借助社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/p>
第十七條 內(nèi)部審計主要有以下職權(quán)！
（一）有權(quán)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議？。
（二）有權(quán)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
�。ㄈ┯袡�(quán)參加或列席公司(包括部門)及控股子公司召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會議等？。
（四）有權(quán)參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關(guān)意見和建議。
�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審計對象及時提供真實、完整的計劃、預(yù)算、決算、財務(wù)會計資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計報表、會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；
�。┯袡�(quán)審查財務(wù)、會計及經(jīng)濟(jì)活動的`資料、文件和與審計內(nèi)容有關(guān)的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物。
�。ㄆ撸┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問題，依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門及控股子公司和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料。
（八）有權(quán)對經(jīng)濟(jì)活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議！
（九）有權(quán)對經(jīng)濟(jì)活動中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為予以制止，制止無效的，及時向董事會報告予以制止。
（十）有權(quán)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。
�。ㄊ唬� 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，予以暫時封存。
�。ㄊ� 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。
�。ㄊ� 經(jīng)董事會批準(zhǔn)，披露、公示有關(guān)審計報告；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定！
�。ㄊ模� 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
（十五） 有權(quán)參與公司對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；
（十六） 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十八條 內(nèi)部審計部門依法行使職權(quán)，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。
第六章 內(nèi)部審計工作程序。
第十九條 審計計劃：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事會的要求，確定年度審計工作重點，在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計工作計劃，報董事會批準(zhǔn)。
第二十條 審計立項：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃，確定審計事項及其大致時間安排，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。
第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工，進(jìn)行審前準(zhǔn)備。
第二十二條 根據(jù)審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時送達(dá)審計通知書至被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間等審計事宜。特殊事項審計經(jīng)董事會授權(quán)后可實施突擊審計，而不需送達(dá)審計通知書。
第二十三條 實施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計證據(jù)等措施實施審計。內(nèi)部審計部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。
第二十四條 審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計對象或者證據(jù)確認(rèn)。被審計對象對審計證據(jù)有異議的，工作組應(yīng)當(dāng)核實，必要時重新取證。被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
第二十五條 審計工作組應(yīng)匯總審計證據(jù)形成內(nèi)部審計底稿并擬訂內(nèi)審報告，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計報告，由董事會審批。審批后的內(nèi)審報告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計單位。
第二十六條 被審計對象應(yīng)當(dāng)及時執(zhí)行審計決定，落實審計報告有關(guān)意見和建議，并由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督，整改情況由內(nèi)審部門審查后報董事會。
第二十七條 如被審計對象對審計證據(jù)、審計報告和審計決定有異議，應(yīng)在三日內(nèi)向董事會提出復(fù)審申請或者申訴；超過三日提出復(fù)審申請或者申訴的，不予受理。
復(fù)審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執(zhí)行。
第二十八條 內(nèi)審部門在必要時可以開展后續(xù)審計，重點檢查被審計單位曾出現(xiàn)過的問題，并將審計結(jié)果報董事會。
第七章 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。
第二十九條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，要嚴(yán)格遵守國家內(nèi)部審計法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計的規(guī)定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動。
第三十條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，要做到獨立、客觀、公正和正直、勤勉。
第三十一條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權(quán)，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。
第三十二條 內(nèi)部審計人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。
第三十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。
第三十四條 內(nèi)部審計人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責(zé)時，要按規(guī)定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。
第三十五條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實真相。
第三十六條 內(nèi)部審計人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育；若有不能勝任的審計任務(wù)，應(yīng)及時提出解決方案。
第三十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。
第八章 審計檔案管理。
第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規(guī)范、審計底稿規(guī)范、審計流程規(guī)范和審計報告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。
第三十九條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。
第四十條 審計檔案管理范圍。
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嬘媱潯⒎桨�。
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌涓郊�。
�。ㄈ⿲徲嬘涗洝徲嫻ぷ鞯赘搴蛯徲嬜C據(jù)。
（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件。
（五）董事會對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見！
�。⿲徲嬏幚頉Q定以及執(zhí)行情況報告。
�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告。
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計的資料。
�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。
第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、會計檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。
第九章 獎勵與處罰。
第四十二條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人，內(nèi)審部門向董事會提出建議，由公司給予表揚和獎勵。
第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向董事會提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的。
(二)阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計檢查的！
(三)弄虛作假、隱瞞事實真相的！
(四)拒不執(zhí)行審計決定的。
(五)打擊、報復(fù)、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。
第四十四條 審計工作人員違反本制度規(guī)定，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)謀取私利的。
�。ǘ├寐殭�(quán)謀取私利的。
�。ㄈ┡撟骷佟⑨咚轿璞�，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；
�。ㄋ模┬孤豆旧虡I(yè)機(jī)密的。
第十章 附則。
第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條 本制度由公司董事會解釋、修訂。
第四十七條 本制度自董事會審議通過之日起執(zhí)行。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司。
內(nèi)部審計管理細(xì)則。
通過將內(nèi)部審計工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，保障財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理等符合國家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。
1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司章程》。
2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。
3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊》。
四、 權(quán)限指引。
LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計工作計劃，或?qū)徲嬘媱澪唇?jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無法通過內(nèi)部審計手段貫徹落實。
LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計計劃內(nèi)容不全面，未覆蓋重點領(lǐng)域，可能導(dǎo)致存在重大問題的領(lǐng)域未安排審計任務(wù)。
LW-RL-NS-R3：內(nèi)部審計結(jié)果匯報程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致董事會或經(jīng)理層獲取到的審計結(jié)果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。
LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時、整改不當(dāng)，影響六、 工作程序。
1、 年度審計計劃的制定與審批。
每年初，內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計計劃，經(jīng)審計委員會審核后，報董事會審批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 審計項目的實施。
（1） 審計項目的立項。
內(nèi)審部審計項目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計計劃中項目安排進(jìn)行項目立項，并根據(jù)審計目標(biāo)、范圍和時間等因素組建審計項目小組。審計項目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。
�。�2） 審計方案的擬定。
審計項目小組根據(jù)立項中的審計目標(biāo)和范圍對被審計方進(jìn)行審前調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計方案，審計項目負(fù)責(zé)人編制《實施計劃表》，經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實施。LW-RL- NS -R2-C2。
（3） 審計實施。
審計項目負(fù)責(zé)人向被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ怼�，告知審計項目目�?biāo)、范圍、時間、資料清單等內(nèi)容。
審計項目小組入場后，與被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)和對接人安排召開審計進(jìn)場會議告知審計目標(biāo)、范圍和時間，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容，由參會人簽字后交項目小組存檔。
項目小組根據(jù)《實施計劃表》實施現(xiàn)場審計工作并填寫審計底稿，審計底稿經(jīng)項目負(fù)責(zé)人復(fù)核后，交內(nèi)審總監(jiān)審核，項目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》。
審計項目小組離場前，與被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開離場審計會議，溝通確認(rèn)《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》內(nèi)容和審計結(jié)論，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容，由參會人簽字后交項目小組存檔。
�。�4） 審計報告的匯報！
項目負(fù)責(zé)人離場后根據(jù)《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》和離場審計會議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫《內(nèi)審問題確認(rèn)表》，填寫內(nèi)容主要包括：審計發(fā)現(xiàn)主要問題、問題描述，審計部門等。填寫完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認(rèn)。如涉及重大風(fēng)險事項，報送至公司部門總監(jiān)、總經(jīng)理項目組根據(jù)最終審計結(jié)果出具正式審計報告，報內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問題的，上報被審計單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及審計委員會。LW-RL-NS-R3-C1
（5） 后續(xù)審計。
被審計方根據(jù)內(nèi)審問題提出整改方案與項目小組溝通確認(rèn)后，由項目小組負(fù)責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1！
被審計方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫內(nèi)容主要包括：整改措施、計劃完成時間、實施人、見證材料（附件）、實際完成日期等。填寫完成后發(fā)送至審計項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行驗證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2？。
（6） 審計項目檔案管理。
審計過程中的各項文件由項目組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。
3、 年度審計工作總結(jié)！
內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計工作總結(jié)，并向?qū)徲嬑瘑T會匯報。
七、 流程圖。
八、 附件 （未完）。
內(nèi)部審計制度10
一、引言
企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個集團(tuán)的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團(tuán)的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度存在的問題分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的內(nèi)部因素
企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度就相對嚴(yán)格了。
一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)明確分開的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計部門的'“命脈”,審計部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫毩⑿�，這直接影響了審計結(jié)果的公正性。
另一方面，高水平的內(nèi)部審計制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺政策的落實，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來支持高水平的內(nèi)部審計制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計意識的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來。
�。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨立性，在進(jìn)行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開展審計工作。在我國，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時通常會考慮會計師事務(wù)所，但是由于會計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計帶來了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。
三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的建議
�。ㄒ唬⿲�(nèi)部審計工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相應(yīng)的評測，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計工作。如此，才能良好的開展集團(tuán)內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。
此外，必須加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機(jī)構(gòu)和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計機(jī)構(gòu)的獨立性。同時可適當(dāng)利用外部審計的力量，利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和外部審計機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強(qiáng)了審計工作的準(zhǔn)確性。
（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進(jìn)行的，有相當(dāng)長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結(jié)合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。
�。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強(qiáng)對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身條件允許的情況下給審計人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會，打開其眼界，擴(kuò)寬對企業(yè)審計工作的認(rèn)識。如此，來把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.
內(nèi)部審計制度11
第一章 總則
為了加強(qiáng)公司審計監(jiān)督，維護(hù)投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財務(wù)審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國家審計法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。
本制度適用于公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的組織實施。
第二章 審計機(jī)構(gòu)和職權(quán)
審計機(jī)構(gòu)及職責(zé)
�。ㄒ唬┴攧�(wù)部是公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的主管部門，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計的組織實施。
�。ǘ⿲徲嫻ぷ鹘M是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達(dá)審計意見書等工作。
�。ㄈ⿲徲嫻ぷ鹘M組長是審計工作組的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，在審計工作期間的職責(zé)有：
1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團(tuán)及公司內(nèi)部審計制度；
2、根據(jù)確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施；
3、組織審計工作組按時、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；
4、對發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；
5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；
6、組織做好審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
�。ㄋ模⿲徲嫻ぷ鹘M成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責(zé)有：
1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)及公司內(nèi)部審計制度；
2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務(wù)審計工作；
3、具體實施工程項目預(yù)算、決算審計；
4、具體負(fù)責(zé)審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
審計人員的權(quán)力
審計人員在開展審計工作過程中有以下權(quán)力：
�。ㄒ唬┙M織召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；
（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
（三）要求被審計部門/單位/人員及時提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；
（四）檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；
（五）對有關(guān)事項展開調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門/單位和個人提供證明材料；
�。┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議；
�。ㄆ撸⿲`反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；
�。ò耍⿲�(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；
�。ň牛⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；
�。ㄊ⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ骷熬芙^提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。
審計人員的責(zé)任
�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
�。ǘ⿲徲嬋藛T必須嚴(yán)格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T應(yīng)對審計工作的規(guī)范性、審計結(jié)果的真實性、嚴(yán)謹(jǐn)性負(fù)責(zé)。
第三章 審計對象、范圍和依據(jù)
審計對象一般包括
�。ㄒ唬┕靖髀毮懿块T、員工；
�。ǘ┕救Y子公司、分公司、控股公司；
�。ㄈ┕緟⒐善髽I(yè)的派駐人員；
�。ㄋ模┒聲⒈O(jiān)事會、總經(jīng)理認(rèn)為需要審計的其他事項和人員。
審計范圍
�。ㄒ唬┡c財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；
（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；
�。ㄈ┕举Y產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；
�。ㄋ模╅_發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；
�。ㄎ澹﹪邑斀�(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；
�。┢髽I(yè)管理活動的合規(guī)性；
�。ㄆ撸┢渌J(rèn)定應(yīng)當(dāng)審計的事項。
審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策；
（二）公司規(guī)章制度；
�。ㄈ┕窘�(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)、全面預(yù)算；
�。ㄋ模┕こ碳夹g(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價管理相關(guān)規(guī)定；
�。ㄎ澹┕緝�(nèi)部材料價格信息資料庫等；
�。┙ㄔO(shè)項目審批文件及投資計劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項目招、投標(biāo)文件，工程承、發(fā)包合同，補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書；工程設(shè)計、竣工圖紙、設(shè)計會審紀(jì)要和設(shè)計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書；工程驗收會計紀(jì)要和驗收證書；設(shè)計、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級證書及取費證書；
�。ㄆ撸┳越ㄔO(shè)之日建設(shè)項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進(jìn)度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設(shè)項目有關(guān)的文件資料等。
第四章 審計類型、方式
公司審計類型包括：
�。ㄒ唬┤粘Ｘ攧�(wù)收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（二）工程項目預(yù)算、決算審計。是指對公司開發(fā)項目預(yù)算、決算的真實性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
�。ㄈ⿲０笇徲嫛Ρ粚弳挝患叭藛T違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。
�。ㄋ模┢渌麑ｍ棇徲�
1、任期審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性和效益性，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。
2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性，合理性進(jìn)行審計。
公司審計方式有：
�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_(dá)）審計。
被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機(jī)構(gòu)接受審計檢查。
�。ǘ┚偷貙徲嫛�
審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進(jìn)行審計，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。
第五章 審計內(nèi)容
審計的內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┤骖A(yù)算執(zhí)行情況；
（二）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；
（三）資產(chǎn)管理情況；
�。ㄋ模┙�(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；
（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；
�。ㄆ撸└鞑块T、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；
�。ò耍┞�(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；
�。ň牛┡浜蠈徲嫞〞嫞⿴熓聞�(wù)所對公司、有關(guān)部門的`審計；
（十）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他審計事項。
第六章 審計工作程序
審計工作程序：
�。ㄒ唬┲贫▽徲嬘媱澓凸ぷ鞣桨�，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實施。
�。ǘ⿻嫱ㄖ粚徲嫴块T/單位/個人，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。
�。ㄈ⿲嵤⿲徲嫛徲嬋藛T可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。
�。ㄋ模┨岢鰧徲媹蟾�，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計結(jié)論。
�。ㄎ澹┫逻_(dá)審計決定。
（六）復(fù)審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。
�。ㄆ撸┻M(jìn)行后續(xù)跟蹤審計。
審計過程注意事項：
（一）審計前，應(yīng)向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；
（二）審計決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；
�。ㄈ⿵�(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；
（四）重大事項審計報告應(yīng)報董事會、監(jiān)事會備案；
�。ㄎ澹⿲徲嬤^程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。
第七章 審計檔案管理
審計檔案管理范圍：
（一）審計通知書和審計方案；
（二）審計報告及其附件；
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據(jù)；
�。ㄋ模┓从潮粚徲嫴块T/單位/人員和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；
�。⿲徲嫑Q定以及執(zhí)行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計的資料；
（九）其他應(yīng)保存的審計原始資料。
審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進(jìn)行管理。
第八章 獎勵與處罰
審計人員有權(quán)對被審計部門/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻(xiàn)或顯著經(jīng)濟(jì)效益情況向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。
有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：
�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計決定的；
（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。
對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷�、徇私舞弊的；
�。ㄈ┩婧雎毷�，給公司造成重大損失的；
�。ㄋ模┬孤豆久孛艿�。
以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章 附則
本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂、解釋、修訂。
本制度下發(fā)后執(zhí)行。
編制部門
編制人
審核
批準(zhǔn)
財務(wù)部
內(nèi)部審計制度12
為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。
一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負(fù)責(zé)并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對醫(yī)院審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的.落實及其他審計事項。
(八)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計科室應(yīng)按時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。
七、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。
(二)參加有關(guān)的會議。
(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，做出臨時的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。
(七)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)反映。
九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序：
(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準(zhǔn)后實施。
(二)實施審計時，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件。
(三)實施審計，應(yīng)取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。
(五)被審計的相關(guān)科室對審計結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)定期向院長提交工作報告。
(七)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)督促被審計的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請有關(guān)部門處理。
內(nèi)部審計制度13
摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響
一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)
(一)高校內(nèi)部審計的定義
以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟(jì)組織活動，保障其合法性。
(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容
對于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計工作。
二、新財會體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細(xì)化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。
三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析
(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。
(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細(xì)化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細(xì)核對驗證。對于年末的.結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟(jì)活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程
自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)�；顒佑忠苷_引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。
四、結(jié)語
本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒又�，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.
內(nèi)部審計制度14
會計電算化進(jìn)一步向深層次的發(fā)展,給企事業(yè)單位帶來巨大效益的同時,也給企事業(yè)單位的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗。財政部頒布的《內(nèi)部會計規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會計控制的有效實施�！眴挝辉诮⒘穗娝慊瘯嬒到y(tǒng)后,會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計算機(jī),會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面,任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流,建立和完善內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性,確保財產(chǎn)的安全,為單位的經(jīng)營決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益。因此,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
一、當(dāng)前企業(yè)電算化管理中內(nèi)部控制存在問題
1. 電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平
目前,普遍存在的較低的人員素質(zhì),使會計軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據(jù)實際工作情況進(jìn)行二次開發(fā),從而使會計軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施得不到落實。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓；手工會計信息系統(tǒng)下，會計核算的質(zhì)量取決于會計人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對會計有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果，傳統(tǒng)會計在大量實踐的基礎(chǔ)上，積累了豐富經(jīng)驗并形成了一整套完整的管理制度，而電算化系統(tǒng)中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
2.電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱
手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作�，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機(jī)完成，一些內(nèi)部
牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
(1)職責(zé)分離執(zhí)行不力。
實施電算化會計后,企業(yè)財務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位,沒有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過設(shè)定密碼的方式實現(xiàn)了操作權(quán)限控制,但由于職責(zé)不明確,從而使越權(quán)操作成為可能。如系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時接觸系統(tǒng),甚至頂班操作,增加其利用對程序的了解及編程技術(shù)作案的機(jī)會。
(2)操作過程中存在風(fēng)險。
由于沒有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督,沒有嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng),對于玩忽職守的情況,難以明確追究相應(yīng)的責(zé)任。
(3)檔案保管中存在的問題。
第一是對電算化檔案重要性的認(rèn)識不到位,造成檔案管理內(nèi)容不全;第二是會計檔案沒有嚴(yán)格執(zhí)行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數(shù)據(jù)備份存在偏差。雖然對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,但不能堅持定期備份。如果出現(xiàn)計算機(jī)故障就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對數(shù)據(jù)沒有定期檢查,缺乏針對突發(fā)問題而采取的補(bǔ)救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩(wěn)定性差等缺陷;第四是沒有建立和執(zhí)行計算機(jī)病毒的防范管理制度,多次出現(xiàn)由于軟盤使用不當(dāng)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)被病毒破壞的情況。
3.缺乏電算化內(nèi)部審計監(jiān)督。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評價,指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見,促使被審單位(部門)加強(qiáng)電算化會計系統(tǒng)的管理和控制。
二、完善企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的措施
1.提高電算化會計人員素質(zhì)水平。
會計電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的.作用,很大程度上取決于會計人員的質(zhì)素。會計電算化給會計工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì),更新知識結(jié)構(gòu)。
2.加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部制度建設(shè)
�。�1）職責(zé)明確。會計人員應(yīng)該檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況，按照職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理授權(quán)分工，確保處理業(yè)務(wù)過程中各崗位間的相互監(jiān)督和制約。提高內(nèi)部會計人員的素質(zhì)。建立以提高網(wǎng)絡(luò)安全及高級程序語言方面的培訓(xùn)，大力開展計算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)。培養(yǎng)一批既懂財會業(yè)務(wù)、又精通計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗的復(fù)合型專業(yè)內(nèi)部會計人員。
(2) 崗位設(shè)置。
防范和杜絕經(jīng)過電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法就是設(shè)計合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)電算化會計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求,電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位�；緯媿徫话〞嬛鞴�、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等;電算化會計崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、審核員、檔案管理員等。
(3) 權(quán)限管理。
權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個方面,前者決定相應(yīng)用戶對會計數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán),而后者則保證了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。在分工時,應(yīng)做到相互牽制、相互制約,職權(quán)分離,有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為,從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在權(quán)限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強(qiáng)烈的保密意識,對整個電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。
(4) 崗位輪換制。
對設(shè)置的各個崗位,我們還應(yīng)建立權(quán)限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權(quán)操作,防止財務(wù)機(jī)密外流,確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。密碼應(yīng)
由電算化主管統(tǒng)一管理。在實施電算化會計過程中,根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對電算化會計崗位的描述設(shè)立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位,在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。
(5) 電算化檔案管理。
電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專人負(fù)責(zé),以全面及時反映資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成效的動態(tài)情況。應(yīng)主要完善三類檔案:第一種是以原材料形式存在的原始數(shù)據(jù)資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中,都應(yīng)與其處理程序及說明書相聯(lián)系歸檔入案。這些資料在歸類入檔之前必須經(jīng)審核批復(fù)并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統(tǒng)、修改維護(hù)及擴(kuò)充系統(tǒng)功能不可缺少的技術(shù)檔案,諸如可行性研究報告,診斷、測試及修改報告,技術(shù)操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數(shù)據(jù)文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術(shù)性特別強(qiáng)。應(yīng)加以細(xì)心保護(hù)和嚴(yán)格控制,對磁盤的轉(zhuǎn)移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時間、運用和有效期等內(nèi)容的檔案,并作適時檢查。
3.加強(qiáng)電算化程序操作控制
為了保證財務(wù)信息處理質(zhì)量，必須減少差錯和事故的產(chǎn)生，要制定必要的上機(jī)規(guī)定和操作程序，這是操作控制制度化的具體表現(xiàn)。上機(jī)規(guī)定主要是對計算機(jī)機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定，操作程序是對計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求。
4.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制
安全控制是非常重要的，因為它是計算機(jī)系統(tǒng)運行的外部環(huán)境，主要包括人員安全、硬件安全和軟件安全。人員安全是指操作人員的權(quán)限限制、密碼控制、操作日志記錄、以及禁止非電腦操作人員接觸電腦等；硬件安全是指電腦本身及其附屬設(shè)備的安全性，比如電腦硬盤的生命周期、單獨的安全供電系統(tǒng)、保護(hù)性設(shè)備的配備；軟件安全指財務(wù)軟件本身的安全性，以及對抗病毒、黑客攻擊的能力，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份認(rèn)證和識別、入侵檢測等等，目前，計算機(jī)病毒很猖獗，其中有借以炫耀自己技術(shù)的病毒制作者，更多是受利益驅(qū)動的病毒制造者，不管出于何種目的，都會對計算機(jī)系統(tǒng)的安全造成極大的危害，從而造成巨大的損失。企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一旦遭到破壞，也將造成極大的損失。雖然現(xiàn)在一般企業(yè)的計算機(jī)系統(tǒng)都安裝了各種不同的防毒殺毒軟件，但計算機(jī)病毒更新變異很快，常常讓人防不勝防，因此除了及時更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻，定期檢測、清除病毒外，還可以使會計電算化系統(tǒng)在本單位局域網(wǎng)內(nèi)運行，不并入互聯(lián)網(wǎng)，這也是防范電腦病毒的一種方法。與此同時，要加強(qiáng)對外來存儲盤的檢測，不亂拷貝存儲盤，不使用未經(jīng)檢測的存儲盤。在實際工作中，注意提高會計操作人員對計算機(jī)病毒的防范意識，提高計算機(jī)使用的安全意識，也是保證會計電算化安全運行的有力措施。做好日常會計數(shù)據(jù)備份，并且雙備份，方可確保萬無一失。因此要加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，保證計算機(jī)系統(tǒng)運行安全。
5.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。
(1)強(qiáng)化內(nèi)部審計的作用。
系統(tǒng)開發(fā)過程中需內(nèi)部審計人員參加;對會計資料定期進(jìn)行審計;審查結(jié)構(gòu)
內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
(2)采用多種內(nèi)部審計方法。
�、儆嬎銠C(jī)外部審計法。計算機(jī)外部審計法是把計算機(jī)視為一種記賬工具,審計人員根據(jù)原始數(shù)據(jù),通過手工操作或借助于計算機(jī)進(jìn)行運算,將處理結(jié)果與計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的輸出對比,檢驗其是否正確的方法。②編程驗證法。內(nèi)部審計部門根據(jù)賬務(wù)處理的流程按照審計要求設(shè)計、編制適于本單位計算機(jī)賬務(wù)處理過程檢驗的樣本數(shù)據(jù)磁盤,審計人員只要將檢測磁盤插入財務(wù)部門使用的計算機(jī)中進(jìn)行檢測運行,并將結(jié)果打印或顯示出來,經(jīng)過分析,推斷出該計算機(jī)賬務(wù)處理程序是否準(zhǔn)確與合法。③計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計法。聯(lián)網(wǎng)審計法是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計,這一方法在運作時需要在審計部門安裝檢測機(jī),并采用專用審計程序隨時檢測,審計人員只需通過操作本部門與財務(wù)部門相聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)便可對日、月、季及年度的各賬簿實施審計,這種方法具有不受時間限制,效率高的特點,并保證了審計的質(zhì)量。
內(nèi)部審計制度15
第一章總則
第一條為建立健全公司內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。
第三條公司實施內(nèi)部審計制度，以促使各職能部門和生產(chǎn)車間加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法紀(jì)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第二章內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)和人員
第四條公司企管部下設(shè)審計主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，必要時可直接向總經(jīng)理匯報工作。
第五條企管部要配備與工作相適應(yīng)的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。
第六條內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。
第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。
3.接受上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機(jī)關(guān)對本公
司進(jìn)行的審計監(jiān)督工作。
�。┩瓿善渌麅�(nèi)部審計任務(wù)。
第四章工作權(quán)限
第十二條在審計范圍內(nèi)，企管部內(nèi)部審計的工作權(quán)限是：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關(guān)的文件資料。
�。ǘ⿲徍藭嫅{證、賬簿、會計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會計軟件。
�。ㄈ﹨⒓由a(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)營管理等方面的有關(guān)會議。
�。ㄋ模⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，進(jìn)行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。
（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重浪費的行為，有權(quán)制止并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。
�。└鶕�(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關(guān)部門提出處理意見和建議。
�。ㄆ撸⿲ψ钃蠈徲嫻ぷ饕约熬芙^提供有關(guān)審計資料的行為，有權(quán)向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。
�。ò耍┰诠芾頇�(quán)限范圍內(nèi)，通報批評違紀(jì)的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻(xiàn)較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎勵。
第五章工作程序
第十三條內(nèi)部審計工作的主要工作程序如下：
�。ㄒ唬┢蠊懿扛鶕�(jù)公司對內(nèi)部審計工作的要求，結(jié)合本部門的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。
�。ǘ⿲嵤⿲徲嬊�，企管部應(yīng)根據(jù)立項依據(jù)，確定審計目標(biāo)與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習(xí)，熟悉審計內(nèi)容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內(nèi)容、工作要點和要求以及審計人員組成。
�。ㄈ┨厥馇闆r下，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，企管部可以進(jìn)行不事先通知的審計。
（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計任務(wù)時，審計人員必須詳細(xì)進(jìn)行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。
�。ㄎ澹┢蠊懿繄�(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計時，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應(yīng)查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。
（六）對審計中所需借用的.賬冊、憑證、報表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專人負(fù)責(zé)保管。
�。ㄆ撸⿲徲嬤^程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。
�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調(diào)審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。
被審單位對審計報告的內(nèi)容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時處理并予以答復(fù)。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見仍然有效。
�。ň牛⿲χ饕椖繎�(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
�。ㄊ⿲徲嫿Y(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項資料，取回借條。
第十四條審計檔案管理
企管部對辦理的審計事項應(yīng)及時整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得自行銷毀。
第十五條獎懲
�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T工作成績顯著，對維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)和公司合法權(quán)益做了貢獻(xiàn)者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎勵。
（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處理，直至追究刑事責(zé)任。
�。ㄈ⿲τ诖驌�、報復(fù)審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的單位或個人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報有關(guān)部門處理直至依法追究法律責(zé)任。
第六章附則
第十六條本制度由董事會制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會。
第十七條本制度自20xx年X月X日起執(zhí)行。
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