企業(yè)內(nèi)部控制制度
在日新月異的現(xiàn)代社會中，制度使用的情況越來越多，制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范。那么制度的格式，你掌握了嗎？以下是小編為大家收集的企業(yè)內(nèi)部控制制度，僅供參考，大家一起來看看吧。
企業(yè)內(nèi)部控制制度1
相關(guān)內(nèi)部控制制度
一、關(guān)于投資、籌資制度
關(guān)于投資
1、對外投資是指公司以貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)購買的企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及公司所在地以外的土地使用權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。
2、公司應(yīng)建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)上的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。
3、項目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市及火炬高新技術(shù)開發(fā)區(qū)總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或投資管理中心等提出擬發(fā)展項目，并編寫項目建議書，提出項目選址意見等。公司對開發(fā)區(qū)以外區(qū)域或房地產(chǎn)、高新技術(shù)以外行業(yè)的投資（限制條款）？。
4、項目評估。投資管理中心等部門應(yīng)對項目的可行性進行研究、論證，并編撰項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告等，有關(guān)部門如財務(wù)、技術(shù)中心等協(xié)助投資管理部等部門進行項目可行性分析研究工作。
5、項目決策。由公司高層管理人員集體對投資管理中心等部門報上來的項目建議書、項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告、項目選址意見書等資料進行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新的項目。所做決定，由參加評審的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對于重大投資項目或投資總額超過董事會和股東大會授權(quán)的額度，公司應(yīng)上報董事會和股東大會報批、備案。
關(guān)于籌資
1、籌資指公司因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，通過發(fā)行證券，申請貸款等方式籌集資金。
2、公司應(yīng)加強對籌資活動的控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確�；I措資金的合理、有效使用。
3、籌資決策。財務(wù)部應(yīng)加強對公司現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計、分析工作；對于經(jīng)公司投資決策程序確定的項目，財務(wù)部應(yīng)加強對擬投資項目的財務(wù)可行性分析，結(jié)合公司資金現(xiàn)狀，研究多種籌資方式對公司未來財務(wù)狀況的影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要的參考依據(jù)。必要時，公司可邀請有關(guān)專家參與研究，協(xié)助決策。結(jié)合財務(wù)部及專家提供的參考資料，公司高層管理人員作進一步的討論研究和論證，以決定籌資方式、籌資金額及籌資計劃。對于超過授權(quán)范圍的籌資方案應(yīng)上報董事會或股東大會批準后執(zhí)行。
4、籌資實施。由公司財務(wù)副總裁負責(zé)籌資實施，財務(wù)部協(xié)助財務(wù)副總裁負責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部門協(xié)助籌資工作。
5、公司統(tǒng)一行使融資決策權(quán)，全資或控股子公司不能獨立對外融資，如果子公司因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、技術(shù)改造和購買固定資產(chǎn)等原因需要對外融資的，由子公司提出申請經(jīng)總公司或子公司董事會審批同意后才能辦理有關(guān)融資手續(xù)。二、關(guān)于工程項目控制
1、工程項目是指公司根據(jù)（中山市）開發(fā)區(qū)的建設(shè)、經(jīng)營需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營運項目相關(guān)的設(shè)計、土建、機電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護工程等。
2、公司應(yīng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的`責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。
3、投資決策。按公司對外投資內(nèi)部控制程序執(zhí)行。對于超過董事會授權(quán)額度的工程造價，應(yīng)上報董事會批準后執(zhí)行。 4、工程預(yù)算。對于公司擬發(fā)展的項目或工程，園區(qū)開發(fā)中心等部門應(yīng)在項目可行性研究報告的基礎(chǔ)上，對工程相關(guān)工作量、材料、造價等作詳細預(yù)算，以作為工程投招標決策的重要依據(jù)。財務(wù)部、審計部應(yīng)參與預(yù)算的編制。
5、工程審核。公司應(yīng)成立以高層管理人員、財務(wù)、審計、相關(guān)技術(shù)部門人員為成員的工程審核小組，對工程預(yù)算及方案進行審核。
6、工程投招標。造價在人民幣？萬元以上的工程，都應(yīng)通過投招標程序來決定工程承包商。工程審核小組負責(zé)對競標施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價等的審核工作，工程標的應(yīng)在當?shù)匦侣劽襟w公告或以函件。方式向有資質(zhì)的施工單位發(fā)出招標通知，招標現(xiàn)場應(yīng)邀請公證機構(gòu)參加，以保證招標的公正性。確定工程承包商原則上應(yīng)以資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價低為準，工作組對各投標單位方案、報價認真審核、討論研究后，確認入選單位，工作組各成員應(yīng)在工程招標確認文件簽署意見，公證機構(gòu)出具公證文件。工程審核小組對中標單位方案進一步進行審核，核定工程造價后，公司與施工單位簽訂施工合同。
7、質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強對工程質(zhì)量的管理，審計部、園區(qū)開發(fā)中心工程部應(yīng)派專人實施工程監(jiān)理，確保各項工程按質(zhì)按量、按工程進度來進行。工程監(jiān)理應(yīng)聘請工程監(jiān)理機構(gòu)負責(zé)。
8、驗收、結(jié)算。工程竣工時間應(yīng)按合同約定條款（合同應(yīng)明確約定工程竣工時間提前或滯后的處理辦法），驗收應(yīng)在工程竣工3個月內(nèi)進行。工程審核小組等部門負責(zé)對竣工工程的驗收，財務(wù)部負責(zé)按規(guī)定與施工單位辦理結(jié)算手續(xù)，結(jié)算手續(xù)應(yīng)在驗收后2個月內(nèi)進行。工程項目原則上應(yīng)聘請中介機構(gòu)對工程預(yù)決算進行審核，并出具工程預(yù)決算審核報告。
9、付款。工程項目的款項應(yīng)根據(jù)合同約定條款、工程進度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況支付，并實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。
10、工程變更。工程應(yīng)按預(yù)算（自建）或施工合同（承包）進行。工程的變更應(yīng)是由在確定施工方案時不可預(yù)知的原因或不可抗力所造成的。工程的重大變更應(yīng)經(jīng)決策委員會同意，其預(yù)算和方案的修改應(yīng)依照初始預(yù)算和方案的確定程序進行。工程項目審核小組應(yīng)對修改后的方案進行審核確定。
對由于不應(yīng)變更而進行變更所造成的損失應(yīng)追究相關(guān)部門以及人員的責(zé)任。
三、關(guān)于對外擔(dān)保
1、公司應(yīng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標準和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，防范擔(dān)保風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
2、擔(dān)保原則。擔(dān)保應(yīng)按照擔(dān)保法及相關(guān)法律法規(guī)進行，原則上公司不提供對外擔(dān)保，亦不辦理受托貸款或借款的業(yè)務(wù)。公司禁止對子公司外的關(guān)聯(lián)方和自然人進行擔(dān)保。 3、擔(dān)保決策。建立集體審議擔(dān)保的機制，如因特殊原因需對外擔(dān)�；蚴芡匈J款，應(yīng)首先經(jīng)高層管理人員集體討論研究論證后，報公司董事會批準后方可執(zhí)行。
4、被擔(dān)保人資格。經(jīng)董事會批準同意提供擔(dān)�；蚴芡匈J款后，公司應(yīng)嚴格審核被擔(dān)保人的實力，被擔(dān)保人應(yīng)財務(wù)狀況良好，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)較為優(yōu)良且償債能力較強，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強，被擔(dān)保人應(yīng)擁有可用于擔(dān)保抵押的優(yōu)良資產(chǎn)。
5、擔(dān)保合同訂立。公司經(jīng)嚴格審核被擔(dān)保人實力后，應(yīng)組織資產(chǎn)評估機構(gòu)對被擔(dān)保人擬抵押資產(chǎn)進行評估，其用于抵押的資產(chǎn)評估價值應(yīng)在擔(dān)保金額的一倍以上。擔(dān)保人提供符合要求的抵押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明等文件后，公司與被擔(dān)保人訂立擔(dān)保合同，擔(dān)保合同參照銀行擔(dān)保合同格式。
6、擔(dān)保跟蹤。提供擔(dān)保后，公司應(yīng)及時跟蹤了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，以防范潛在風(fēng)險，避免造成損失。 7、財務(wù)應(yīng)建立對外擔(dān)保檔案，記錄公司所有對外提供的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，抵押權(quán)、質(zhì)押全權(quán)人及所對應(yīng)的債務(wù)。相關(guān)資料應(yīng)報送董事會秘書備案。
四、關(guān)于增加內(nèi)部控制檢查一項
1、公司成立內(nèi)部控制檢查小組，小組由公司高層管理人員領(lǐng)導(dǎo)，小組成員包括行政辦公室、審計部、財務(wù)部等部門人員，具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部控制檢查小組的主要職責(zé)是：A、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。
B、寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機制和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出建議。
C、執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。 2、公司可聘請會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)對公司內(nèi)部控制設(shè)計的合理性及實施的有效性進行評價，接受委托的中介機構(gòu)應(yīng)對公司內(nèi)部會計控制的建立健全和執(zhí)行情況得濟內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告和改進建議。
企業(yè)內(nèi)部控制制度2
一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用
我國中小企業(yè)財會管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗，這對于現(xiàn)在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財會管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長期發(fā)展的必備條件之一。內(nèi)部會計控制，其實就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標準、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會計工作，作用就是為了保護企業(yè)的財產(chǎn)安全、會計資料準確、可靠、完整，給企業(yè)長遠健康生產(chǎn)語音保駕護航。
二、中小企業(yè)概念界定
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué)，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會在這個分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件，比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，在這個通知文件中，對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
1.技術(shù)傳統(tǒng)
中小型企業(yè)會計管理工作基本都是靠經(jīng)驗化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會計控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實際經(jīng)營中，廢舊原材料也是存在的，結(jié)果在賬目會顯示有原材料存貨，而實際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉，以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預(yù)算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財務(wù)是不可行的。
2.機構(gòu)設(shè)置不合理
在企業(yè)管理人員潛意識中，財務(wù)工作就是算賬的，是一個獨立的工作崗位，這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式�，F(xiàn)在的會計工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個公司運營當中，并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部分的`溝通。會計控制部門的活動很復(fù)雜，它和公司的各個部門都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負責(zé)向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況，來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度�？梢姇嫻芾砉ぷ鲗ζ髽I(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高
會計管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會給企業(yè)帶來負面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取，賬目混亂，很難對原材料的真實庫存有清楚的數(shù)據(jù)，當實際生產(chǎn)中因為某種原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時候，在會計賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會計信息的滯后，造成會計核算失誤、失真、信息化錯誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。當這個時候發(fā)現(xiàn)庫存不夠，再去通知采購部門去購買時候，會出現(xiàn)因為購買時間緊張，市場缺貨等一些因素，產(chǎn)生原材料無法及時購買，或者存在原材料質(zhì)量問題等風(fēng)險。
四、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的原因分析
1.管理層的決策失誤
任何企業(yè)，有一個優(yōu)秀的管理層，會對企業(yè)的運營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒有一個好的管理層，照樣是運營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個產(chǎn)品的浪費，而管理層決策的失誤，會導(dǎo)致整個企業(yè)的破產(chǎn)。因為企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認識不足，導(dǎo)致管理不完善，出現(xiàn)問題，屢見不鮮。
2.內(nèi)部會計控制制度不完善
也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會計控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會計控制制度。因為控制制度不完善，就會造成企業(yè)會計管理及監(jiān)督不夠及時、正規(guī)、有效。
3.人員素質(zhì)不高
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會計控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識水平較低，素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會給企業(yè)會計控制制度的運營帶來很多問題，增加內(nèi)部會計控制錯誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
五、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
企業(yè)內(nèi)部會計控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳，對企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會計控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，各抒己見，制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會計控制制度。因為企業(yè)內(nèi)部會計控制牽扯到企業(yè)的各個部門，所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度，增強員工對企業(yè)會計控制制度相關(guān)知識的了解，培養(yǎng)一批即懂運營又懂現(xiàn)代信息會計控制的人才。
六、結(jié)語
通過分析我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題，我們認識到應(yīng)該認識到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定的出一個完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的運營非常重要。
企業(yè)內(nèi)部控制制度3
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
一、內(nèi)部控制必須逾越的幾個難點
一項好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機制，尤其是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內(nèi)控制度實踐操作看，實施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當引起的，是權(quán)力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權(quán)無“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時，應(yīng)以既能保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實施中的難點。一般而言，內(nèi)部控制的對象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點：一點是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務(wù)管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務(wù)，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風(fēng)。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會計人員。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔(dān)當內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合；沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
二、對企業(yè)內(nèi)控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠協(xié)調(diào)的一對矛盾�？厥且�(guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的.扼制。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經(jīng)營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權(quán)利的限制，矛盾永遠存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結(jié)出來的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實為先導(dǎo)，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹?shù)膬?nèi)控制度，不僅對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據(jù)筆者長期實踐的體會，企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內(nèi)部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內(nèi)部控制制度4
1.建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控管理體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長遠規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評價體系,做到定期對內(nèi)控管理工作的整體效果進行監(jiān)督和評價,并及時修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)動態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實效。其次是明確控制重點,實現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準控制。以達到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實落實事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項措施和制度,增強管理者的風(fēng)險管理能力,盡可能避免經(jīng)濟損失。
2.利用科學(xué)的.管理手段進行內(nèi)部控制
隨著經(jīng)濟的發(fā)展,信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢。通過靈活地應(yīng)用企業(yè)財務(wù)資源和現(xiàn)代化的財務(wù)測評系統(tǒng),對企業(yè)內(nèi)控工作進行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對企業(yè)各項資源進行整合分析,實現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實施ERP等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過程同步實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程,實現(xiàn)內(nèi)控控制時時、在線控制的目標。
3.與時俱進提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)管理,在實際的經(jīng)營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)控管理與國際先進企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營中要將強化內(nèi)控管理與財務(wù)管理工作緊密結(jié)合,充分學(xué)習(xí)借鑒先進企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進經(jīng)驗,更新觀念,提高認識,總結(jié)經(jīng)驗,把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運行環(huán)境。逐步形成人人有動力自覺內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時俱進提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的能力,加強業(yè)務(wù)流程管控,強化運行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
企業(yè)內(nèi)部控制制度5
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。
一、內(nèi)部控制制度概念的演進過程
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了<內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則<財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮>，改變了用內(nèi)部控制目標來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境；管理當局的風(fēng)險評價；會計信息與交流系統(tǒng)；控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標準化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:
(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)腵道德教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。
1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問題主要有:
（1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。
�。�2）獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
（3）重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少；強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
�。�4）對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
2、責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。
三、強化我國內(nèi)部控制制度的思考
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
�。ㄒ唬┮�(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負責(zé)人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。
3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作:
第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的
2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內(nèi)部控制制度6
一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀
多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問題：側(cè)重眼前利潤，輕專職機構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計監(jiān)督機制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個方面：
1.起步較晚，觀念落后
與國外相比，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對內(nèi)部控制的認識還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒有對內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。
2.審計監(jiān)督機制不健全，控制乏力
企業(yè)內(nèi)部控制是一個日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個管理和經(jīng)營行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。
二、強化企業(yè)內(nèi)控制度的建議
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個營運過程。內(nèi)控制度在經(jīng)營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學(xué)性就越強。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點來建立適合其的.內(nèi)控制度。
1.規(guī)范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，確定機構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個機構(gòu)、各個崗位間的相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機會主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。
2.規(guī)范用人育人制度
健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開展的第一步，內(nèi)部控制制度有無成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關(guān)，將合適的人放到適當?shù)膷徫唬浞职l(fā)揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風(fēng)；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實執(zhí)行內(nèi)控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識薄弱的人員擔(dān)當主要職務(wù)，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。
3.規(guī)范內(nèi)控評價機制
內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價學(xué)習(xí)機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創(chuàng)新機制等，全面調(diào)動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學(xué)習(xí)、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協(xié)調(diào)性，評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟性，評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進內(nèi)控制度，運用科學(xué)合理的評價機制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。
4.規(guī)范審計監(jiān)督機制
企業(yè)各個經(jīng)營層次中，審計監(jiān)督強調(diào)經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業(yè)內(nèi)控的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用：一是企業(yè)應(yīng)建立一個獨立的審計機構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立的行使審計監(jiān)督權(quán)力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動進行合法性、真實性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價；二是加強審計監(jiān)督制度建設(shè)，結(jié)合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計監(jiān)督規(guī)范化、制度化。
企業(yè)內(nèi)部控制制度7
【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴謹。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟環(huán)境 中小企業(yè) 內(nèi)部控制問題 對策
一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵
對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制的試用到我國的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制進行分析�？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門的人從不同的角度對內(nèi)控會有不同的看法�，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權(quán)威機構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關(guān)理論，在內(nèi)控定義中進一步強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會把內(nèi)控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。操作性目標不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內(nèi)控是保證各項業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內(nèi)部控制過程實質(zhì)是對企業(yè)大量的信息進行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標實現(xiàn)
二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題
1、內(nèi)部控制管理效率低
1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事 加油
大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了�！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴大，資產(chǎn)凝固難以流動。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時期。現(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)應(yīng)有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。
第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵機制。
1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低
在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的`一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
2、內(nèi)部會計控制制度不健全
2.1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱
如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性： (1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙 (2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
2.2、財務(wù)管理仍然不夠嚴密
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
2.3、內(nèi)部審計制度的建設(shè)滯后
內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應(yīng)當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審負責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
三、解決內(nèi)部控制問題的對策
1、建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機制
1.1、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)
不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標，管理組織機構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統(tǒng)一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構(gòu)一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經(jīng)理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。
而新的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營。一名優(yōu)秀經(jīng)營管理者，首先，應(yīng)該具備良好的政治思想素質(zhì)，認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，具備高尚的品得，不以權(quán)謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風(fēng)格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經(jīng)營管理者應(yīng)以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內(nèi)外先進科學(xué)技術(shù)和成功的管理經(jīng)驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質(zhì)。咨詢顧問機構(gòu)的不斷出現(xiàn)，是當代發(fā)達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機構(gòu)，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽和競爭力的重要手段。[15]
要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經(jīng)營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。
個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責(zé)任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
1.3、完善科學(xué)的分配、激勵制度
建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性�！凹せ盍藛T工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。
2、完善會計制度，加強財務(wù)控制
2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)
使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰Γ谫Y金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。
2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督
會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。
企業(yè)要經(jīng)營就會有風(fēng)險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴肅財經(jīng)紀律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本
相當一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應(yīng)當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品�？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨福乙矐�(yīng)當從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預(yù)算等工作上帶來困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預(yù)測未來。
結(jié)束語
有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
企業(yè)內(nèi)部控制制度8
一、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴格授權(quán)批準制度
在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理落到實處。在管理部門設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟活動通�？梢詣澐譃槲鍌�步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
二、規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理
企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的`處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。
預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時進行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。
三、健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風(fēng)險
嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。
四、完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
五、建立內(nèi)部報告制度，完善內(nèi)部審計體制
為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息。
內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內(nèi)部審計工作越仔細，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性
企業(yè)內(nèi)部控制制度9
摘要：近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險，從而獲得可觀的經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；改進對策
內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容
近些年來，我國市場經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內(nèi)部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計算機信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內(nèi)部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經(jīng)濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績效評價制度。將內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。
�。ㄈ┢髽I(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強
近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對策
�。ㄒ唬⿵娀瘎�(chuàng)新意識，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內(nèi)部控制意識。國家經(jīng)濟部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內(nèi)部控制的重要性。同時，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營管理的特點進行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
�。ǘ┘訌妰�(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度
內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的`重要要素之一，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中；最后，應(yīng)該強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎(chǔ)上應(yīng)該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
�。ㄈ⿷�(yīng)用信息技術(shù)，加強信息化內(nèi)部控制
信息是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風(fēng)險。
四、結(jié)語
近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達到“強內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入更多活力。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度10
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題
（一）內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全
當前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經(jīng)濟效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財務(wù)管理混為一談，認為內(nèi)部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。
�。ǘ┕芾砣藛T綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財會相關(guān)知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關(guān)漏洞進行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。
（三）內(nèi)部控制制度體系不完善
部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務(wù)和管理實際不適應(yīng)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的保障機制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。
�。ㄋ模┰u價監(jiān)督機制缺失
中小企業(yè)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制對于保證內(nèi)部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進行科學(xué)的預(yù)測、分析和考核，監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評價機構(gòu)時，受成本限制，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計等專門機構(gòu)，部分企業(yè)機構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理，監(jiān)督評價工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善
�。ㄒ唬┙⒘己玫膬�(nèi)部控制制度環(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動完善自身財會相關(guān)知識和內(nèi)部控制相關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財務(wù)會計部門人員的`專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控制理念，使其認識到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強化內(nèi)部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，才能促進企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機構(gòu)和層級方面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的管理范圍劃分各個管理層次，設(shè)立組織機構(gòu)，樹立良好的層級決策機制。
�。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質(zhì)
應(yīng)強化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部控制專業(yè)知識和財務(wù)會計知識的培訓(xùn)，強化理論知識學(xué)習(xí)。應(yīng)強化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時向上級報告，并結(jié)合工作和管理實際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行。
（三）完善內(nèi)部控制制度體系
應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項崗位制度，明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點應(yīng)加以重點控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點，應(yīng)重點關(guān)注。應(yīng)制訂申請審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與財務(wù)會計相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責(zé)任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強化內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度，建立預(yù)測和防范風(fēng)險的機制體系，防范各類風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。
（四）建立評價監(jiān)督機制
應(yīng)加強中小企業(yè)對于內(nèi)部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)內(nèi)部評價監(jiān)督機制，特別是強化內(nèi)部審計等監(jiān)督機制。建立內(nèi)部審計制度，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計機構(gòu)或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強化各個部門的評價和考核機制，對于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行及時反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
三、結(jié)論
中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評價監(jiān)督機制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制制度11
摘 要：內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風(fēng)險，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的相應(yīng)對策，以進一步完善我國內(nèi)部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內(nèi)部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內(nèi)部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
一、內(nèi)部會計控制制度的含義
內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會計控制制度的一個方面。
二、內(nèi)部會計控制的目的
建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的目的，就是要強化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風(fēng)險，以確保資產(chǎn)的安全，保證會計資料真實完整和國家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內(nèi)部會計控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會計控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內(nèi)部會計控制制度存在的問題
�。ㄒ唬⿳徫辉O(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項任務(wù)長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對于設(shè)置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
�。ǘ⿳徫回�(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財務(wù)人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務(wù)崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模]有有效的監(jiān)督機制
這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
四、改進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的對策
�。ㄒ唬┙⒇攧�(wù)部門負責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位
建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務(wù)報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權(quán)管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算的現(xiàn)象。
（三）加強會計人員的再教育
加強各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的'后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學(xué)習(xí)。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財務(wù)從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
�。ㄋ模┘訌妰�(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內(nèi)部審計定期對企業(yè)各個部門的內(nèi)部會計控制的事實情況進行的綜合測評�？疾靸�(nèi)部會計控制制度是否達到了預(yù)計的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
五、結(jié)論
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強在內(nèi)部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度，讓內(nèi)部會計控制制度得以有效運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務(wù)狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必由之路。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)部控制制度12
一、物流企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容
1．1建立授權(quán)控制
物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置會計機構(gòu)和工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
1．2建立規(guī)范的工程項目決策程序
明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。
1．3建立和完善采購與付款的會計控制程序
物流企業(yè)應(yīng)當建立健全公開透明的物資采購機制，明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性，嚴格按照開放市場分類管理的要求，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估準入制度和采購價格監(jiān)管機制，規(guī)范物資采購的招投標管理。物流企業(yè)還應(yīng)當加強采購付款業(yè)務(wù)管理，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行招投標集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的措施和建議
2．1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變，拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù)，這樣不但可以有效提高物流效率，增強綜合服務(wù)能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著全體職工實施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認識和行為，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化等。
2．2實行動態(tài)管理
物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點內(nèi)容，將財務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程之中，實行動態(tài)控制，以保證財務(wù)管理的高效運作。
2．2．1實施全面預(yù)算管理
應(yīng)當按照全面預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體制，將所有資源和經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)的年度預(yù)算，將預(yù)算指標細化分解，落實到具體責(zé)任部門和經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點;要通過對各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任，實現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級之間，橫向各部門、經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強預(yù)算執(zhí)行情況的'分析，堅決杜絕超預(yù)算項目支出，對于經(jīng)營中突發(fā)的事項支出，要經(jīng)黨政聯(lián)席會上會討論，保經(jīng)營必須，不該花的費用絕對不花。全面落實預(yù)算管理責(zé)任，嚴格預(yù)算責(zé)任追究，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)有序可控。
2．2．2加強合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財務(wù)管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來動態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財務(wù)付款的前提，每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。
2．3完善財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)
財務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級有授權(quán)的人員及時看到財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)集團查詢功能。但針對財務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問題，充分開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊，利用預(yù)算指標模塊監(jiān)控各項費用支出，根據(jù)年初下達的預(yù)算分批到月的指標在財務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額，只有預(yù)算內(nèi)的費用可以支出，超過預(yù)算指標后，系統(tǒng)自動把該會計科目鎖定，無法制出會計憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，對所有客戶設(shè)定信用等級，分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營及管理已有信息資源，與財務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接，實現(xiàn)信息共享;推進內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。
三、利用內(nèi)部會計控制制度確保會計信息真實
3．1落實會計信息質(zhì)量責(zé)任
明確物流企業(yè)負責(zé)人為會計信息真實性的管理責(zé)任人，各部門負責(zé)人作為本單位會計信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人，改變過去會計信息質(zhì)量主要由財務(wù)部門一家負責(zé)的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營部門、基地、網(wǎng)點和財務(wù)人員齊抓共管會計信息質(zhì)量的良好局面，為提高會計信息質(zhì)量提供有力的組織保障。
3．2運用內(nèi)外審計
(1)統(tǒng)一聘請事務(wù)所會計師，統(tǒng)一確定審計方案;(2)內(nèi)、外審計相結(jié)合，針對內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報表審計與年終決算同步進行，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時處理，實現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機結(jié)合以加強報表質(zhì)量的事前控制，確保會計信息質(zhì)量。
3．3完善制度流程
規(guī)范會計信息首先統(tǒng)一會計核算制度，制定會計操作流程，使用統(tǒng)一會計科目及明細科目，規(guī)范每一個會計科目的使用范圍，使各項業(yè)務(wù)的確認標準完整統(tǒng)一，增加會計信息的可比性;其次，制定完善財務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
四、結(jié)束語
物流企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制建設(shè)不是一項階段性工作，而是一個不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動態(tài)過程，要根據(jù)組織機構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評價、審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進和完善內(nèi)部控制，著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。
作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責(zé)任公司
企業(yè)內(nèi)部控制制度13
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內(nèi)部會計控制 方法
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進行初步分析,以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，無法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時完善、補充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營的真實可靠性；
（三）費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應(yīng)收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
二、 建立內(nèi)部會計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧�(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進行控制，而財務(wù)控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的`業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都歸結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內(nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的關(guān)系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責(zé)對應(yīng)原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當保證單位內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實踐得出結(jié)論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度14
摘要：本文就城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)有所幫助。
關(guān)鍵詞：城建開發(fā)；企業(yè)內(nèi)部控制；制度建設(shè)
隨著時代的進步、社會的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經(jīng)濟社會的發(fā)展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設(shè)取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內(nèi)部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理。
一、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
隨著城市建設(shè)的不斷深入，目前，城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現(xiàn)出來。比如企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內(nèi)部信息不流通、企業(yè)的產(chǎn)品細分不足以及企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等。以下將對城建開發(fā)企業(yè)中的內(nèi)部控制存在的問題進行簡要分析。
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估環(huán)節(jié)比較薄弱
近年來，城市建設(shè)日益頻繁，城建開發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過程中,內(nèi)部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險問題尤為明顯。城建開發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，城建開發(fā)企業(yè)目前的風(fēng)險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識薄弱。由于城建開發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估體系不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法采取有效的風(fēng)險預(yù)警機制進行有效的預(yù)警。再加上企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的風(fēng)險控制認識不足，基層的相關(guān)人員很難認識到內(nèi)部風(fēng)險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制的`有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導(dǎo)致城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的實際執(zhí)行力達不到預(yù)期的標準，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險得不到有效的控制，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行或者全面實現(xiàn)過程中存在很大的難度。
�。ǘ┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通
城建開發(fā)企業(yè)中高度強調(diào)企業(yè)內(nèi)部信息的透明和溝通，企業(yè)內(nèi)部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數(shù)據(jù)信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發(fā)企業(yè)的大部分內(nèi)部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個部門都只是關(guān)門處理自己的工作，實現(xiàn)自己部門的預(yù)期業(yè)務(wù)目標，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部信息極度封閉，無法實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
（三）城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足，內(nèi)控情況各異
城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品用途按照產(chǎn)業(yè)可以分為民用項目、商用項目和工業(yè)項目。其中，民用項目對于城建開發(fā)企業(yè)和普通的建設(shè)企業(yè)都比較普通，這樣的項目企業(yè)可以根據(jù)客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內(nèi)部控制比較容易。而商業(yè)項目和工業(yè)項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學(xué)準確的數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制很難進行。
�。ㄋ模┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化
由于我國城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內(nèi)部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國家引入的，經(jīng)過一定的研究轉(zhuǎn)化為企業(yè)自己的財務(wù)管理監(jiān)督制度，從而促進企業(yè)資金的安全運行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系能夠促進企業(yè)財務(wù)管理計劃的有效實施，但是，內(nèi)部控制工作的實施只是涉及與此聯(lián)系密切的財務(wù)部門等多個部門，需要密切聯(lián)系、互相監(jiān)督和調(diào)節(jié)才能保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的影響因素比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務(wù)計劃，所以，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度以及進行強有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內(nèi)部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來應(yīng)有的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。
二、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
（一）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式
針對目前城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)需要根據(jù)實際工作情況構(gòu)建切實可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運行。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯(lián)系和合作，從而營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制的各項準則及制度，在城建開發(fā)企業(yè)中，內(nèi)部控制相關(guān)部門要嚴格遵守上級制定的各項財務(wù)制度和財務(wù)準則，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的業(yè)務(wù)情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實際發(fā)展情況進行匯報總結(jié)，為以后的內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)�？傊�，城建開發(fā)企業(yè)要嚴格貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制財務(wù)管理制度，增強企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內(nèi)部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務(wù)信息的準確性和真實性，在城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制工作過程中，應(yīng)該由專門的部門和人員審查財務(wù)憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領(lǐng)用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發(fā)企業(yè)要建立有效的財務(wù)審核制度，對財務(wù)授權(quán)審核工作進行檢查，通過財務(wù)信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠達到預(yù)期的效果，綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制相關(guān)人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內(nèi)部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂苾?nèi)部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制理念，才能更加高效的進行企業(yè)內(nèi)部控制。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)是指企業(yè)內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問題。城建開發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內(nèi)部控制管理團隊，有效的進行企業(yè)內(nèi)部控制管理。在此基礎(chǔ)上，城建開發(fā)企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部控制人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們先進的內(nèi)部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內(nèi)控人員主動學(xué)習(xí)、自我提升，從而加強企業(yè)內(nèi)部控制的人才培養(yǎng)。
三、結(jié)語
總之，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通以及城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足和城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優(yōu)化城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式、提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等，促進城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強其執(zhí)行力度，從多個方面促進城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度15
所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進行相應(yīng)的懲處，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的'主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標準，對其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行控制。
2.組織機構(gòu)控制，指對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過授權(quán)批準，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。
6.目標計劃控制，指根據(jù)企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制。
7.內(nèi)部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動所進行的控制。
10.內(nèi)部審計，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機構(gòu)及人員對本部門、本單位的經(jīng)濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴重。這說明企業(yè)對內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對內(nèi)部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險評估與管理存在問題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務(wù)管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的目標就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會。
2.加強企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強化內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內(nèi)控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實內(nèi)控的一個保證。
4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機制和必要的責(zé)任追究機制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會的作用是落實內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強化內(nèi)部審計監(jiān)督是保證，建立落實機制是關(guān)鍵。
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